הוצאות מוכרות לעוסק מורשה
עוסק מורשה מחויב להפיק חשבוניות מס עבור עסקאותיו, לגבות מע"מ מלקוחותיו ולדווח למע"מ על כל עסקה. עד כאן מדובר במידע בסיסי וטרוויאלי. אבל אילו סוגי הוצאות מוכרות עבור עוסק מורשה? זו שאלה שלעולם לא תפסיק להישאל, מהסיבה הפשוטה שהתשובה כל הזמן משתנה. אז הכנו לכם מדריך עם כל המידע על ההוצאות המוכרות, בתקווה שהוא יעשה לכם קצת סדר. לפחות עד השינוי הבא.
נתחיל מהבסיס – מי נחשב כעוסק מורשה?
אם המידע הזה לא חדש לכם, מוזמנים לקפוץ לפסקה הבאה. אם לא, חשוב לדעת: עצמאי מוגדר כעוסק מורשה כשמחזור העסקאות שלו עולה על 120,000 ₪ (נכון לשנת 2024), או במקרים בהם החוק פשוט לא מאפשר לו להיות עוסק פטור לפי סעיף 13 לתקנות המע"מ (רישום). כן כן, מקצועות ועיסוקים מסוימים מחייבים עיסוק כעוסק מורשה, גם אם מחזור העסקאות נמוך מהסכום שנקבע באותה שנה, כגון: רו"ח, עו"ד, אדריכל, מתווך, רופא, כלכלן, שמאי ועוד ועוד.
לאחר פתיחת עסק, עוסק מורשה מחויב להפיק חשבוניות מס עבור עסקאותיו. על העוסק לגבות מע"מ בגובה 17% (נכון לשנת 2024) עבור כל עסקה ולהעביר את התשלום לרשות המיסים. העוסק נדרש בדיווח חודשי או דו-חודשי למע"מ, בהתאם לצפי מחזור עסקאותיו השנתי והוא רשאי לקבל החזרי מע"מ עבור הוצאות העסק.
הוצאה מוכרת לעוסק מורשה
ההגדרה של הוצאה מוכרת על פי סעיף 17 לפקודת מס הכנסה, היא הוצאה ההכרחית לייצור הכנסות בעסק. העצמאי נדרש לשלם מס על הכנסה חייבת, המחושבת על ידי הפחתת סך ההוצאות המוכרות מההכנסות.
יחד עם זאת, יש לא מעט סימני שאלה לגבי הוצאות המוכרות במס, מהרבה סיבות, שחלקן נוגעות לבעלי עסקים שעובדים מהבית, חלקם האחר נוגע לשינויים שנעשים בחוק חדשות לבקרים (ביטול הוצאות שהיו מוכרות, לצד הוספת הוצאות מוכרות חדשות), ועוד חלק שנוגע להבדל בין ניכוי לזיכוי.
באופן כללי, הוצאות מוכרות לעוסק מורשה כוללות:
הוצאות מוכרות במלואן – הוצאות המזכות את העוסק בהחזר מלא של ההוצאות השוטפות החיוניות לייצור הכנסות בעסק. עוסק מורשה זכאי לנכות את ההוצאות ללא המע"מ אותו הוא מקזז בדו"ח התקופתי שהוא מגיש לרשות המיסים. למשל: אם העוסק רכש ריהוט בסכום של 5000 ₪ כולל מע"מ, הוא רשאי לנכות את מחיר הבסיס בסך 4150 ₪, ללא המע"מ בגובה של 850 ₪. את המע"מ בגובה של 850 ₪ (מס תשומות) העוסק רשאי לקזז בדו"ח התקופתי למע"מ. המשמעות היא שאת המע"מ הוא לא משלם (רק משמש צינור להעברתו מבעל חנות הרהיטים למדינה) ואת המחיר לפני מע"מ הוא מנכה מתשלום המס שלו.
דוגמאות להוצאות המוכרות באופן מלא:
- רכישת ציוד משרדי, חומרי גלם, סחורות, כלי עבודה וכו'
- דמי שכירות של משרד או של חדר עבודה בבית במצב שבו מונפקת חשבונית עבור שכר הדירה
- אחזקת המשרד
- חשבונות טלפון, חשמל, מים, אינטרנט וארנונה (מוכר עובר עוסקים שמשכירים משרד או חנות. במידה והעוסק עובד מהבית ההוצאות מוכרות באופן חלקי)
- שליחויות
- קורסים, ספרות מקצועית והשתלמויות
- פרסום, שיווק ויחסי ציבור
- שירותי מחשוב, רכישת תוכנות ואחזקה
- ייעוץ עסקי, הנהלת חשבונות, ייעוץ מס וכו'
הוצאות מוכרות באופן חלקי – הוצאות מוכרות לעוסק מורשה עד לתקרה מסוימת.
דוגמאות להוצאות המוכרות באופן חלקי:
- כרטיס טיסה לחו"ל במסגרת העבודה
- הוצאות אש"ל
- מתנות לעובדים
- ביגוד שנדרש לעבודה
הוצאות מעורבות – הוצאות המשמשות לצורך שהוא גם פרטי וגם עסקי. חובה לבצע הפרדה בין השימוש העסקי לפרטי, על מנת שהחלק העסקי של ההוצאה יהיה מוכר.
דוגמאות להוצאות מעורבות
- תשלומי חשמל, מים, ארנונה (המחושבים באופן יחסי מקרה של עוסק מורשה העובד מהבית)
- ועד בית
- טלפון נייד
- הוצאות רכב כגון: דלק, אחזקה, ביטוחים, טסט ושטיפה
הוצאות הוניות – הוצאות קבועות המוכרות כפחת ומחושבות על פי אחוז מסוים בכל שנה.
דוגמאות להוצאות הוניות
- ריהוט למשרד
- מזגן
- רכישת מחשבים
- רכישת רכבים
- רכישת נכסים
דו"ח תקופתי למע"מ
עוסק מורשה מחויב להגיש דו"ח מע"מ תקופתי לרשות המיסים ולהעביר לה את תשלומי המע"מ שגבה עבור עסקאותיו. הדו"ח כולל את ההפרש בין סכום המע"מ שהעוסק גבה, לבין סכום המע"מ ששילם על הוצאות העסק (מס תשומות). עוסק מורשה רשאי לקזז את מס התשומות מתשלומי המע"מ שעליו להעביר לרשות המיסים, בתנאי שהוא מגיש חשבוניות מקוריות שהוצאו על שמו כדין.
מועד הגשת הדו"ח תלוי במחזור העסקאות של העוסק. במידה ומחזור העסקאות הוא עד 1,670,000 ₪ (נכון לשנת 2024), העוסק יגיש את הדו"ח על בסיס דו חודשי. במידה ומחזור העסקאות הוא מעל ל-1,670,000 ₪ (נכון לשנת 2024) העוסק יגיש את הדו"ח על בסיס חודשי.
ניהול הוצאות העסק עם חברת INVOICE4U
מומלץ לבעלי עסקים להתחבר למערכות ממוחשבות המאפשרות לנהל את הוצאות העסק ביעילות, כולל הוצאות מוכרות לעוסק מורשה, להפיק דו"חות, לנהל ספקי שירותים ומוצרים ועוד.
חברת INVOICE4U, אשר הוקמה לפני 20 שנה על ידי משרד רו"ח זיו, שיפר ושות', ממשרדי רו"ח המובילים בישראל, מציעה לעסקים פטורים ומורשים מגוון פתרונות דיגיטליים מותאמים אישית, הכוללים: ניהול הוצאות והכנסות, סליקת אשראי באינטרנט, הנפקת חשבוניות דיגיטליות ועוד. לקוחותינו נהנים משירות לקוחות אנושי זמין במגוון ערוצים, תמיכה טכנית מקיפה והדרכות חינמיות.
היכנסו להרשמה לחודשיים ניסיון חינם

יורם שיפר – רואה חשבון ואחד מבעלי משרד רו"ח זיו, שיפר ושות'.
יזם בתחום האינטרנט. בין היתר פיתח מערכת להנהלת חשבונות דיגיטלית
ומערכות נוספות שנועדו לסייע לבעלי עסקים להמריא גבוה.