מחודש מאי 2024, בעלי עסקים ועוסקים מורשים בישראל מתמודדים עם שינוי משמעותי בדרך שבה הם מנפיקים חשבוניות מס. מערכת "חשבונית ישראל" שהושקה על ידי רשות המיסים נועדה למנוע הונאות מס באמצעות חשבוניות פיקטיביות – תופעה שגורמת לנזק של מיליארדי שקלים לקופת המדינה מדי שנה. על פי נתוני רשות המיסים, כ-40% מתיקי ההונאה שנחשפו ב-2023 כללו שימוש בחשבוניות מזויפות או פיקטיביות. המערכת החדשה מחייבת קבלת מספר הקצאה ייעודי לכל חשבונית מס מעל סכום מסוים, והיא משנה באופן מהותי את אופן ניהול החשבונות של עסקים בישראל.
מה זה בעצם חשבונית ישראל ולמה היא הוכנסה?
חשבונית ישראל היא מערכת דיגיטלית שפותחה על ידי רשות המיסים במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית משנת 2023. העיקרון המרכזי של המערכת הוא פשוט: כל חשבונית מס שמונפקת ללקוח שהוא עוסק מורשה, בסכום העולה על תקרה מסוימת, חייבת לכלול מספר הקצאה בן 9 ספרות שמתקבל מרשות המיסים. מספר זה מודפס על החשבונית לצד מספר האסמכתא הרגיל, והוא הופך לתנאי הכרחי לצורך קיזוז מס תשומות. בלי מספר הקצאה תקין, הלקוח לא יוכל לקבל החזר מע"מ על ההוצאה, גם אם מדובר בעסקה לגיטימית לחלוטין.
הרקע להחלטה על הקמת המערכת הוא המאבק הארוך של רשות המיסים בחשבוניות פיקטיביות. חשבונית פיקטיבית היא חשבונית שמונפקת על עסקה שלא התבצעה בפועל, או על סכום גבוה מהסכום האמיתי של העסקה. העוסקים משתמשים בחשבוניות כאלה כדי להגדיל את ניכוי התשומות שלהם באופן מלאכותי, ובכך לשלם פחות מע"מ או מס הכנסה. הפרקטיקה הזו גורמת למדינה להפסיד הכנסות עצומות ופוגעת בשוויון בין עוסקים ישרים לעוסקים שמתחמקים מתשלום מס. מערכת חשבונית ישראל נועדה לפצח את הבעיה על ידי יצירת מסד נתונים מרכזי של כל החשבוניות הגדולות, שמאפשר לרשות המיסים לזהות חריגות ולאתר הונאות בזמן אמת.
מהם הסכומים שמחייבים קבלת מספר הקצאה?
הסכומים הרלוונטיים השתנו בהדרגה מאז השקת המערכת. במאי -2024, התקרה עמדה על 25,000 ₪ לפני מע"מ. החל מ-1 בינואר 2025, התקרה ירדה ל-20,000 ₪ לפני מע"מ. והשינוי המשמעותי ביותר מגיע ב-2026: החל מ-1 בינואר 2026, התקרה יורדת ל-10,000 ₪ לפני מע"מ, ומ-1 ביוני 2026 היא תרד שוב ל-5,000 ₪ לפני מע"מ בלבד. זה אומר שבחצי השני של 2026, כמעט כל חשבונית עסקית משמעותית תצטרך מספר הקצאה.
בואו נבין את המשמעות המעשית: נניח שאתם מתקינים מערכת מיזוג למשרד בעלות של 8,000 ₪ לפני מע"מ. החל ממאי 2026, תצטרכו לוודא שהחשבונית כוללת מספר הקצאה. בלי זה, לא תוכלו לקזז את מס התשומות של 1,360 ₪ (17% מע"מ). אם הספק לא הנפיק חשבונית עם מספר הקצאה, אתם תצטרכו לשלם את המע"מ מכיסכם, גם אם שילמתם את המחיר המלא כולל מע"מ לספק. זה הופך את האחריות לתקינות החשבונית לאחריות משותפת של המוכר והקונה.
איך מתבצע התהליך של קבלת מספר הקצאה?
התהליך תלוי בשיטת ניהול החשבונות של העסק. עסקים שעובדים עם תוכנות הנהלת חשבונות מתקדמות שמחוברות למערכת של רשות המיסים מקבלים את מספר ההקצאה באופן אוטומטי ברגע שמפיקים חשבונית. התוכנה שולחת את פרטי החשבונית – מספר עוסק מורשה של הלקוח, מספר החשבונית, הסכום לפני מע"מ, וסכום המע"מ – לשרת של רשות המיסים, ומקבלת בחזרה מספר הקצאה בן 9 ספרות שמודפס אוטומטית על החשבונית. התהליך זניח ולא מורגש כלל.
לעומת זאת, עסקים קטנים שעובדים עם פנקס חשבוניות ידני או עם תוכנות שאינן מחוברות למערכת, צריכים לבקש את מספר ההקצאה ידנית דרך האתר של רשות המיסים. התהליך כולל כניסה לאזור האישי במס הכנסה, בחירה בשירות "חשבונית ישראל", מילוי טופס עם פרטי העסקה (מספר עוסק של הלקוח, סכום החשבונית, מע"מ, ופירוט העסקה), וקבלת מספר ההקצאה באופן מיידי. לאחר מכן צריך לרשום את המספר הזה על החשבונית הפיזית. זה תהליך מסורבל יותר, ולכן רשות המיסים ממליצה בחום לעבור לחשבוניות דיגיטליות.
נקודה חשובה: ניתן גם לבקש מספר הקצאה באופן רטרואקטיבי עבור חשבוניות שכבר הונפקו, עד שנה מיום הפקתן. זה שימושי במצבים שבהם שכחתם לבקש מספר הקצאה במועד, או שהתברר רק אחר כך שהלקוח צריך אותו לצורך קיזוז המע"מ. עם זאת, העיכוב עלול לגרום לבעיות לספק ולעיכובים בתשלום, ולכן עדיף להנפיק את החשבונית נכון מלכתחילה.
מי יכול להיות מורשה על ואיך ממנים אותו?
מושג מרכזי במערכת חשבונית ישראל הוא "המורשה על". זהו אדם שמוסמך לפעול בשם העסק במערכת – לבקש מספרי הקצאה, לנהל הרשאות, ולבצע פעולות נוספות. עבור עוסק יחיד, העוסק עצמו הוא אוטומטית המורשה, וכל שעליו לעשות הוא להתחבר לאזור האישי שלו במס הכנסה ולהתחיל לעבוד. אבל בתאגידים – חברות בע"מ, שותפויות, עמותות – התהליך מורכב יותר.
בתאגידים, יש שתי אפשרויות למינוי מורשה על. האפשרות הראשונה היא שאדם בעל תפקיד רשמי בתאגיד ימונה: דירקטור בחברה, מורשה חתימה בעמותה, שותף בשותפות רשומה, או שותף נציג בשותפות מע"מ. אנשים אלה יכולים לרשום את עצמם כמורשים ללא צורך באישורים נוספים, מכיוון שרשות המיסים מזהה אותם אוטומטית על סמך תפקידם הרשמי. האפשרות השנייה היא למנות אדם אחר – למשל, רואה חשבון או מנהל חשבונות של החברה – כמורשה על. במקרה זה, נדרש אישור של עורך דין בנוסח מסוים שקובעת רשות המיסים. האישור מאשר שהגורמים המורשים בחברה (הדירקטורים) הסמיכו את אותו אדם לפעול בשמה.
התהליך המעשי של הרישום מתבצע באזור האישי. המורשה נכנס למערכת, בוחר באופציה "קישורים לדיווח ותשלום", לוחץ על "חשבונית ישראל", ממלא את הפרטים שלו ומאשר את ההרשמה. אחרי שנרשם כמורשה, הוא יכול להעניק הרשאות לאנשים נוספים בארגון – למשל, לעובדים שעוסקים בהפקת חשבוניות – כדי שגם הם יוכלו לבקש מספרי הקצאה. זה מאפשר חלוקת עבודה יעילה בארגונים גדולים.
מה קורה אם לא מבקשים מספר הקצאה או רושמים אותו שגוי?
ההשלכות של אי קבלת מספר הקצאה או של טעות בו הן משמעותיות מאוד. מצד הלקוח – העוסק שקיבל את החשבונית – אם החשבונית לא כוללת מספר הקצאה תקין, הוא לא יוכל לקזז את מס התשומות. בפועל זה אומר שהלקוח ייאלץ לספוג את עלות המע"מ, שהיא 18% מהסכום. על חשבונית של 20,000 ₪, זה אומר הפסד של 3,600 ₪. הלקוח יכול לדרוש מהספק להנפיק חשבונית מתוקנת עם מספר הקצאה, אבל זה גורם לעיכובים ולחיכוכים.
מצד הספק – העוסק שהנפיק את החשבונית – אי הפקה של מספר הקצאה יכולה להוביל לדחיית תשלום מהלקוח או לדרישה להנפיק חשבונית מתוקנת. בנוסף, רשות המיסים רואה בזה סממן לכך שמשהו לא תקין בעסקה, ויכולה לפתוח בבדיקה. בשנת 2025, רשות המיסים הכניסה מנגנון בקרה אוטומטי שבודק התאמה בין החשבוניות שהונפקו לבין מספרי ההקצאה שהתקבלו. אם מתגלה סטייה משמעותית – למשל, עוסק שמנפיק הרבה חשבוניות מעל התקרה אבל מבקש מעט מספרי הקצאה – זה מעורר אזעקה והעוסק עלול להיבדק.
חשוב לדעת: בשנת 2024, כל בקשה למספר הקצאה אושרה אוטומטית על ידי המערכת. זה היה חלק מתקופת ההטמעה, שנועדה לאפשר לעוסקים להתרגל למערכת החדשה. אבל החל מ-2025, רשות המיסים החלה לבחון בקשות בהתאם לקריטריונים שונים: היסטוריה של העוסק, סוג העסקה, התאמה למידע שיש לרשות, ועוד. בקשות חשודות עלולות להידחות או לדרוש בירורים נוספים. זה הופך את החשיבות של רישום נכון ומדויק של הפרטים לקריטית עוד יותר.
מערכת חשבונית ישראל היא שינוי משמעותי בדרך שבה עסקים בישראל מנהלים את החשבונות שלהם. למרות המורכבות וההתאמה הנדרשת, המטרה ברורה: צמצום הונאות מס, הגברת השקיפות, ויצירת מערכת מס הוגנת יותר. עוסקים שמבינים את הכללים ומטמיעים את התהליכים הנכונים ימצאו שהמערכת לא רק עובדת, אלא גם מייעלת את ניהול החשבוניות ומפחיתה את הסיכון לטעויות ובעיות עם רשות המיסים.
